小李

报税方面，我们公司是一家制造公司。现在制造企业研发费用的扣除率已经从75%提高到100%，这对我们来说是一个很大的降幅。税收优惠很好。制造企业的研发费用能否100%扣除？

符合《财政部、国家税务总局关于进一步完善研发费用税前扣除政策的公告》，符合条件的生产企业可享受100%的附加扣除（ 2021年第13号）规定，制造企业是指以制造业务为主营业务，在当年主营业务收入占总收入50%以上享受优惠的企业。贵公司的具体业务情况如何？你可以用你2020年的粗略数据详细分析一下。

小微企业研究

小李

现在公司正积极做产品研发，但我们也有其他业务从事电子产品的制造和销售，兼营批发和零售。同时拥有商业楼宇出租经营住宿、餐饮。 2020年总收入3000万元，其中：产品制造及销售收入1600万元，批发零售收入300万元，酒店住宿餐饮收入500万元，商业租赁收入500万元，被投资公司已公告分配。分红100万元。现在，在这种情况下，我可以享受企业所得税的研发加计扣除吗？

企业从事多行业经营是很常见的。对于既有制造业务又有其他业务的公司，需要具体分析。让我为你抚摸它。

小微企业纳税申报

第一步

先来看看有哪些不适用的预税收减免政策行业：（俗称负面清单行业），《财政部 国家税务总局关于完善科研开发税前扣除政策的通知》第四条发展费用”（财税[2015]119号）规定，不适用税前增长。计入抵扣政策的行业包括：

1.烟草制造。

2.住宿餐饮业。

3.批发和零售贸易。

4.房地产行业。

5.租赁和商业服务。

6.娱乐产业。

7.财政部、国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类及代码（GB/4754 -2011）》为准，并会相应更新。

第二步

需要注意的第二件事是你的公司仍然会收到股息。 《国家税务总局关于企业研发费用税前增加的问题》《关于扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第四条规定：不适用税前扣除政策 指《通知》所列行业为主营业务 研发费用发生当年主营业务收入占企业总收入50%（不含）以上的企业按照税法第六条减去非应纳税所得额和投资所得额计算。

第三步

我们计算一下：可以看到你单位的批发零售、住宿餐饮、商业租赁都属于负面清单行业，负面清单行业营业收入比=(300+500+500)/(3000-100)=44.83%<50%，所以在2020年可享受优惠政策扣除研发费用。

第四步

假设公司在2021年获得与上述相同的收入，让我们按照规定的制造判断标准重新计算13号公告中：制造业收入占比=1600/3000=53.33%>50%。 2021年生产企业可享受研发费用100%扣除。

如果公司2021年产品销售收入1000万元，软件及技术服务收入600万元，其他收入不变，虽然制造业务仍从主营业务收入中获得收入，但因为 1000/3000 = 33.33%<50%。 2021年，公司不属于13号公告规定的制造企业，不能享受研发费用100%的扣除，但企业可以继续享受75%的研发费用扣除。

小李

还要等2021年的研发费用扣除后才能在2021年最终结算的时候申报享受吗？

别着急，我来详细解释一下。

税务部

13号公告规定，自2021年1月1日起，企业预缴税款应在当年第三季度（季度预缴）或9月（在按月预缴企业所得税时，可选择享受上半年研发费用的优惠扣除政策，并采取“自行甄别、申报享受、留存相关材料”的方式。

根据文件规定，贵公司上半年符合条件的研发费用可在2021年第三季度（季度预付）或9月（每月预付）申报。，选择同时，公司根据享受优惠扣除的研发费用情况填写的《研发费用加计扣除优惠清单》（A）（上半年）和其他规定的信息 b y 相关政策一定要记得妥善保管以备日后参考。

如果企业在申请第三季度或9月预付款申报时未选择享受研发费用加计扣除优惠政策，可在下一年最终结算时享受同样的优惠政策。安顿下来。

小李

好的！明白了！非常感谢！